本文目錄

• 小規(guī)模納稅人一定要進項票嗎？
• 小規(guī)模納稅人開的增值稅發(fā)票能抵扣多少？
• 小規(guī)模納稅人的開增值稅專票可以抵扣嗎？
• 小規(guī)模納稅人，進項增值稅專票，銷項增值稅普票，可以抵扣嗎？
• 小微企業(yè)進項票有用嗎？
• 營改增后，小規(guī)模納稅人可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人一定要進項票嗎？

征收方式不同

一、核定征收

如果企業(yè)的征收方式是核定征收，企業(yè)的所得稅=收入*應(yīng)稅所得率*適用稅率，這種情況下，所得稅的多少跟成本沒有關(guān)系，所以，也就無所謂有無發(fā)票。套入公式計算出來的就是應(yīng)稅所得額。

二、查賬征收

如果是查賬征收的企業(yè)，進項票意味著成本發(fā)票，什么是成本呢？就是合理的，必須的支出，構(gòu)成貨物價值的一部分，在計算企業(yè)利潤的時候，是收入減去成本再減去費用，雖然成本肯定是實際發(fā)生了的，但根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得稅前扣除憑證，作為計算應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)的依據(jù)。雖然扣除憑證包括但不限于發(fā)票，但作為購進貨物的依據(jù)，發(fā)票還是最重要的扣除憑證，即使允許零星支出可以扣除，但也有金額不超過500元的限制。

所以，進項發(fā)票對于小規(guī)模企業(yè)雖然不能抵扣增值稅，但卻是重要的成本扣除憑證，如果沒有進項，必然會造成利潤虛高，企業(yè)的所得稅增加，查賬征收的小規(guī)模企業(yè)，是很有必要去的進項發(fā)票的。當(dāng)然，無懼企業(yè)所得稅，那就無所謂了。

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小規(guī)模納稅人開的增值稅發(fā)票能抵扣多少？

做為銷售方小規(guī)模納稅人只能開3%增值稅普通發(fā)票。如果采購方需要增值稅專用發(fā)票只能到稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票，抵扣額當(dāng)然是按不含稅價格總額*3%的稅率。

如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率（3%）抵扣進項。

如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

2、增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費，稅率（3%）。

小規(guī)模納稅人的開增值稅專票可以抵扣嗎？

不可以抵扣。

小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，如果銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人，需要到稅務(wù)機關(guān)代開，這時作為對方是可以抵扣3％的進項稅額，但是自己是不能抵扣的，增值稅專用發(fā)票的抵扣僅適用增值稅一般納稅人，作為小規(guī)模納稅人只能按照銷售額和適用稅率繳稅。

另外，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人，進項增值稅專票，銷項增值稅普票，可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人增值稅的計繳，適用于簡易計稅辦法征收，因此無論“進項”發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，均不能抵扣！

小規(guī)模納稅人，銷項發(fā)票無論開具增值稅專用發(fā)票還是開具增值稅普通發(fā)票，其納稅義務(wù)相同！只是小規(guī)模納稅人在享受小微企業(yè)免征增值稅的時候，開具的增值稅專用發(fā)票不得享受免征！

一、小規(guī)模納稅人增值稅計繳的公式

增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*適用稅率

從公式中可以看出，小規(guī)模納稅人增值稅的應(yīng)納稅額，只與不含稅銷售額和適用稅率有關(guān)系！與“進項”沒有關(guān)系，無論進項發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，均不會對小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額造成實質(zhì)影響！

二、小規(guī)模納稅人的勾選認(rèn)證

筆者嘗試通過“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”登錄小規(guī)模納稅人身份，但該系統(tǒng)并未對小規(guī)模納稅人開放。因此，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，是不能正常勾選確認(rèn)的。因此，小規(guī)模納稅人不存在進項稅額確認(rèn)、且用于抵扣的可能！

三、小規(guī)模納稅人要不要讓出票人開具增值稅專用發(fā)票？

增值稅專用發(fā)票作為業(yè)務(wù)憑證的一種重要形式，是銷售方應(yīng)稅義務(wù)的重要憑證，同時也是購買方采購成本的重要證明，且是一般納稅人購買方用于增值稅抵扣的重要憑據(jù)！

但是，對于小規(guī)模納稅人僅用于成本發(fā)票的入賬，不得用于抵扣的現(xiàn)實。根據(jù)現(xiàn)實工作中，異?？鄱悜{證、失控發(fā)票給納稅人帶來的困擾，筆者建議小規(guī)模納稅人在獲取發(fā)票時，明確告知出票人自己小規(guī)模納稅人身份，直接要求開具增值稅普通發(fā)票最優(yōu)！

四、綜述

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額與“進項”發(fā)票沒有關(guān)系，開具增值稅專用發(fā)票，可能有受失控發(fā)票困擾的風(fēng)險，盡量開具增值稅普通發(fā)票入賬為宜！

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小微企業(yè)進項票有用嗎？

增值稅專用發(fā)票中的進項稅發(fā)票是指采購單位在采購過程中收到的，由銷售方出具的發(fā)票，采購方可以用以抵扣自己的增值稅銷項稅應(yīng)繳稅額。小微企業(yè)是按規(guī)模和銷售額進行認(rèn)定的，即可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。而無論小微企業(yè)是哪種類型的企業(yè)，進項稅發(fā)票都可用于抵扣，或直接入企業(yè)成本，因此進項稅發(fā)票對小微企業(yè)的財務(wù)核算是不可少的。

營改增后，小規(guī)模納稅人可以抵扣嗎？

小微企業(yè)營改增后增值稅沒有進項稅抵扣。原因如下：

1、進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。

在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

2、稅額抵扣又稱"稅額扣除"、"扣除稅額"，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

3、稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。

因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。 4、抵扣進項稅首先要滿足一個條件，就是必須是一般納稅人，小微企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入達不到相應(yīng)的要求，所以還不能申請為一般納稅人。 所以，小微企業(yè)沒有進項稅抵扣。