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小規(guī)模開(kāi)了不征稅的發(fā)票怎么報(bào)稅？
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，除了規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形以外，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。而不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得收入時(shí)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
特殊情形：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為雖然屬于不征增值稅項(xiàng)目，但很多地區(qū)規(guī)定，融資性售后回租服務(wù)中的承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，可以開(kāi)具普通發(fā)票，作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有效憑證，承租方開(kāi)具發(fā)票不征收增值稅。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)項(xiàng)目，只要能夠取得稅法認(rèn)可的扣稅憑證，用于不征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得的收入只有符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))所規(guī)定的條件，才可在企業(yè)所得稅申報(bào)中作不征稅收入申報(bào)，否則應(yīng)并入企業(yè)收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
在增值稅申報(bào)(一般納稅人)填報(bào)中，增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無(wú)需填報(bào)。
農(nóng)業(yè)扶持補(bǔ)助資金要不要繳稅？
一、企業(yè)取得的“政府補(bǔ)助資金”屬于財(cái)政性資金，是否需要繳納企業(yè)所得稅，關(guān)鍵要先看所取得的“政府的補(bǔ)助資金”是否符合“不征稅收入”的條件，具體條件請(qǐng)參照“財(cái)稅[2008]151號(hào)”及“財(cái)稅[2009]87號(hào)”兩個(gè)文件!!里面有非常詳細(xì)的說(shuō)明。
二、年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助資金必須作為“營(yíng)業(yè)外收入”(政府補(bǔ)助收入)先計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。如果是符合“不征稅收入”條件的，在“不征稅收入”欄填列沖減。
不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別？麻煩詳細(xì)解釋一下？
①不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)扣除。
②不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。
③企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。
評(píng)論