本文目錄

• 增值稅中的即征即退政策是什么意思？
• 即征即退的增值稅是什么意思?計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？
• 即征即退備案多久做一次？
• 增值稅上的即征即退和先征后退到底有什么區(qū)別？
• 福利企業(yè)中增值稅即征即退政策是什么？
• 國家為什么要實(shí)行即征即退的稅收政策？
• 享受增值稅即征即退的范圍有哪些？

增值稅中的即征即退政策是什么意思？

即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。先征后返又稱先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題?！≡鲋刀惣凑骷赐隧?xiàng)目　

1.配售白銀退稅。對(duì)各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（(94)財(cái)稅字第52號(hào)）　　

2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅字［1998］33號(hào)、財(cái)稅［2001］72號(hào)）　　

3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）　　

4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）　　

5.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（財(cái)稅［2000］102號(hào)）　　

6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：（財(cái)稅［2000］198號(hào)）　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。　　(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土?！　?3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。　　(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。　　

7.三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅；電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅［2002］24號(hào)）　　

8.集成電路產(chǎn)品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。（財(cái)稅［2002］70號(hào)）　　

9.集成電路產(chǎn)品國外加工即征即退。從2000年7月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于國內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)、到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2002］140號(hào)）　　

10.銷售進(jìn)口鉑金即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)中博州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）　　

11.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）12.資源綜合利用即征即退。對(duì)生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實(shí)行即征即退辦法。（國稅函［2003］1164號(hào)）13．《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù)》。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕72號(hào)）規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財(cái)稅〔2001〕72號(hào)文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。（國稅函[2005]826號(hào)）14．自2004年2月1日至2004年7月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]45號(hào)）

即征即退的增值稅是什么意思?計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

增值稅即征即退，指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還。

　　賬務(wù)處理過程如下：

　　1、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　2、采購業(yè)務(wù)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　3、計(jì)算轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5、根據(jù)政策，計(jì)算和計(jì)提應(yīng)返還的增值稅：

　　借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅

　　貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助

　　6、收到增值稅返還

　　借：銀行存款-增值稅退稅

　　貸：其他應(yīng)收款

即征即退備案多久做一次？

即征即退備案一年做一次。

即征即退是指增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

辦理即征即退需要1、省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料復(fù)印件。

2、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書。

3、享受稅收優(yōu)惠政策的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的納稅申報(bào)表復(fù)印件，增值稅完稅憑證復(fù)印件，軟件企業(yè)申請(qǐng)退稅計(jì)算表、軟件企業(yè)納稅情況表。

4、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件，企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細(xì)賬復(fù)印件。

增值稅上的即征即退和先征后退到底有什么區(qū)別？

即征即退是指稅務(wù)部門先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

先征后退（返）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將增值稅征收入庫，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并將已征稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

福利企業(yè)中增值稅即征即退政策是什么？

享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其增值稅的核算與不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)是一樣的，計(jì)算出應(yīng)交稅款后要先繳納，然后企業(yè)再申請(qǐng)退還，這與享受免稅的優(yōu)惠不一樣(批準(zhǔn)免稅后增值稅就不需要繳納了)。

但兩種優(yōu)惠政策在發(fā)票的使用上還是有很大的區(qū)別的，免稅產(chǎn)品銷售時(shí)是不允許開具增值稅專用發(fā)票的;而享受即征即退的產(chǎn)品銷售時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票的。

退回的增值稅的帳務(wù)處理:借:銀行存款貸:補(bǔ)貼收入退回的增值稅應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

國家為什么要實(shí)行即征即退的稅收政策？

是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超3％稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請(qǐng)，審核之后可以退稅。

與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

擴(kuò)展資料：

相關(guān)項(xiàng)目即征即退政策

1、配售白銀退稅

對(duì)各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（(94)財(cái)稅字第52號(hào)）

2、企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅

企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅字[1998]33號(hào)、財(cái)稅[2001]72號(hào)）

3、軟件產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅[2000]25號(hào)）

4、集成電路產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅[2000]25號(hào)）

5、飛機(jī)維修勞務(wù)退稅

從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（財(cái)稅[2000]102號(hào)）。

參考資料：

享受增值稅即征即退的范圍有哪些？

　　即征即退是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！　∠铝许?xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退：　　(一)注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)?！　?二)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法?！　∩鲜稣邇H適用于提供原營業(yè)稅‘服務(wù)業(yè)’稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位?！　∮嘘P(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2007)92號(hào))中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　(三)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?！　?四)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?！　?011年12月31日(含)前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。