本文目錄

• 合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點？
• 合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？
• 合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？
• 請問武漢市對科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？

合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點？

1.納稅上的節(jié)稅效應

根據(jù)合伙企業(yè)的規(guī)定，合伙企業(yè)屬于稅收透明體，該層面并不征收所得稅，經(jīng)營收益直接穿透合伙企業(yè)流入合伙人賬戶，僅由合伙人繳納一次所得稅。

2.治理結(jié)構(gòu)錢權分離對于企業(yè)家而言，擁有股權中的話語權往往重要于擁有股權中的財產(chǎn)權。有限合伙企業(yè)恰好可以實現(xiàn)企業(yè)家心中理想的“錢權分離”。

合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？

根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務類型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對外開具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無不同。 合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。

對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,應按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

自然人合伙人繳納個人所得稅,法人或者其他機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？

一般觀點認為，合伙企業(yè)的所得稅負擔輕于公司制企業(yè)。理由是：對作為投資人的自然人在稅收成本上有一定差別，公司制企業(yè)存在企業(yè)所得稅雙重征稅問題，而合伙企業(yè)只對合伙人征收一重所得稅。《合伙企業(yè)法》、新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法實施條例》均明確境內(nèi)合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而早在2000年9月，財政部、國家稅務總局根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》中有關“對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)-營所得征收個人所得稅”的規(guī)定，制定了《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，明確自2001年1月1日起執(zhí)行。

請問武漢市對科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？

武漢市創(chuàng)新型企業(yè)支持和激勵政策：（一）優(yōu)先推薦市創(chuàng)新型企業(yè)申報國家、省創(chuàng)新型（試點）企業(yè)。（二）優(yōu)先對創(chuàng)新型（試點）企業(yè)的研發(fā)投入進行補貼。（三）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點）企業(yè)牽頭組建產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，并重點支持聯(lián)盟組織實施國家和省、市重大技術創(chuàng)新項目。（四）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點）企業(yè)申報市級科技項目，重點推薦企業(yè)參與國家、省重大科技專項。獲得國家級創(chuàng)新型企業(yè)稱號的，市級財政給予一定獎勵。（五）優(yōu)先推薦創(chuàng)新型（試點）企業(yè)申報企業(yè)工程技術研究中心、企業(yè)研發(fā)中心和企業(yè)重點實驗室。凡被批準為國家（重點）實驗室、國家級工程（技術）研究中心、國家級企業(yè)技術中心，從市財政科技經(jīng)費中給予一定獎勵。（六）加大對創(chuàng)新型（試點）企業(yè)的融資支持力度，積極會同有關部門支持創(chuàng)新型企業(yè)進入多層次資本市場直接融資。（七）建立創(chuàng)新型（試點）企業(yè)聯(lián)系制度，市科技局局領導和有關處室加強與創(chuàng)新型企業(yè)的對口聯(lián)系，實行跟蹤服務，及時了解和幫助解決創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中遇到的困難和問題。（八）組織創(chuàng)新型企業(yè)開展相關培訓。幫助企業(yè)落實國家和省有關鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收和其他稅收優(yōu)惠政策；在企業(yè)中推廣應用創(chuàng)新方法；推動企業(yè)實施自主品牌戰(zhàn)略、知識產(chǎn)權戰(zhàn)略，塑造知名品牌。另根據(jù)鄂地稅發(fā)〔2007〕184號 省地方稅務局關于增強科技自主創(chuàng)新能力建設創(chuàng)新型湖北的實施意見：對積極落實各項稅收優(yōu)惠政策，加大對科技自主創(chuàng)新和高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度　?。ㄒ唬┐龠M技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策。　　1.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。　　2.企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。　　3．對科研機構(gòu)、高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征企業(yè)所得稅?！　?.非營利性科研機構(gòu)從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所取得的收入，免征企業(yè)所得稅?！　?.對財務核算制度健全、實行查賬征收的企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年不足抵扣的部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。　　對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除?！　?.2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)氤杀举M用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊?！　?.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值5元以下的測試儀器和試驗裝置的購置費，在計征個人所得稅時，準予在稅前扣除。　　8.科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。　　9.以專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅；對其股權轉(zhuǎn)讓收入不征收營業(yè)稅。　?。ǘ┐龠M企業(yè)技術改造的稅收政策　　10.凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長不得超過5年?！　?1.企業(yè)進行中間試驗，其中間試驗設備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30%～50%。　　企業(yè)技術改造采取融資租賃方式租入的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。　　12.企業(yè)可以根據(jù)技術改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備；證券公司電子設備、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，允許實行加速折舊，但不允許采用縮短折舊年限法，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機器設備，凡是符合財政部行業(yè)財務制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。　?。ㄈ┐龠M技術創(chuàng)新和高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策　　13.對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園自認定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?4.對新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。　　15.對生產(chǎn)線寬小于0.8μm (含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，即自獲利年度起，第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　?6.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按財稅[2000]25號文件有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策?！　?7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，其折舊年限可以適當縮短，最短為3年?！　?8.對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?9.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)的工資薪金支出和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除?！　?0.軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時予以扣除?！　?1.對2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時又是國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術企業(yè)，可享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計算企業(yè)所得稅?！　?2.自2006年1月1日起，國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?3.從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起，5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，其廣告支出可據(jù)實扣除?！　∩鲜龈咝录夹g企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。