本文目錄

• 審計(jì)程序主要包括哪幾個(gè)階段？
• 審計(jì)程序包括哪些步驟？
• 審計(jì)流程流程是什么？
• 審計(jì)程序的三種劃分方式及關(guān)系？
• 八個(gè)審計(jì)程序?qū)?yīng)哪些審計(jì)目標(biāo)？
• 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中其他審計(jì)程序的具體內(nèi)容是？
• 審計(jì)工作三階段主要內(nèi)容是什么？

審計(jì)程序主要包括哪幾個(gè)階段？

審計(jì)過程大致可分為以下幾個(gè)階段。

1、接受業(yè)務(wù)委托。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價(jià)審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。

2、計(jì)劃審計(jì)工作。計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。

3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

4、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試 (必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。

5、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。

審計(jì)程序包括哪些步驟？

1、一般包括三個(gè)主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。但一般實(shí)施計(jì)劃分為四個(gè)階段：

2、、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計(jì)工作實(shí)際，對一定時(shí)期的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

3、根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

4、審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計(jì)日記，編制審計(jì)工作底稿。

5、對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見。

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審計(jì)流程流程是什么？

一般審計(jì)工作流程包括五個(gè)階段：

第一個(gè)階段：預(yù)審階段

所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報(bào)告，同時(shí)由于4月份之前有兩個(gè)重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實(shí)際年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間不足3個(gè)半月。所以一般會在11、12月的時(shí)候，安排會計(jì)師事務(wù)所會對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審工作。

預(yù)審工作，相對輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計(jì)報(bào)告。這個(gè)階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風(fēng)險(xiǎn)評估底稿，完成內(nèi)部控制測試底稿、實(shí)施涉及多科目的細(xì)節(jié)測試程序。

細(xì)節(jié)測試程序一般內(nèi)容包括：

1、獲取各月的銀行對賬單，實(shí)施銀行賬面數(shù)與銀行對賬單雙向核對；

2、對期末余額較大的應(yīng)收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫單、驗(yàn)收單等原始單據(jù)；

3、對期末余額較大的存貨、應(yīng)付賬款，大額發(fā)生額的采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，獲取采購合同、發(fā)票、入庫單等原始單據(jù)；

4、對增加的長期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗(yàn)收單、發(fā)票；對在建工程實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取合同；

5、對銀行借款實(shí)施所有發(fā)生額查驗(yàn)，獲取貸款合同、擔(dān)保抵押合同、銀行借據(jù)等；

6、獲取增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告、整理編制賬面數(shù)與申報(bào)表核對表；

7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動(dòng)原因；

8、抽查費(fèi)用，營業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項(xiàng)，獲取相應(yīng)的合同和發(fā)票、特殊事項(xiàng)的原始資料。例如訴訟事項(xiàng)需要獲取法院判決文書；政府補(bǔ)助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等；

第二階段：盤點(diǎn)

接近12月31日后的一個(gè)星期是會計(jì)師事務(wù)所最忙的時(shí)候，每個(gè)審計(jì)員都被安排到不同的項(xiàng)目上，對各種公司進(jìn)行年報(bào)盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)主要包括：存貨盤點(diǎn)、現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場查看等

第三個(gè)階段：詢證

多數(shù)企業(yè)會在1月15號左右，完成上一個(gè)年度的賬務(wù)處理工作。這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員根據(jù)企業(yè)導(dǎo)出來的最末級科目余額表，對往來款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行往來款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財(cái)信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行快遞發(fā)函；

第四個(gè)階段：現(xiàn)場審計(jì)

之所以會有前面三個(gè)階段，就是為了縮短現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間，避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財(cái)務(wù)部，畢竟公司還需要正常運(yùn)營。畢竟4、5月份之前，公司財(cái)務(wù)部除了要應(yīng)付正常審計(jì)外，還需要申報(bào)各種稅、制定年度預(yù)算等。一般企業(yè)這個(gè)階段審計(jì)安排一周時(shí)間左右；這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)場審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1、對預(yù)審截點(diǎn)至資產(chǎn)負(fù)債表日期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核；

2、編制實(shí)質(zhì)性程序底稿，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題與公司財(cái)務(wù)、管理層進(jìn)行必要的溝通；

第五個(gè)階段：所內(nèi)整理

到了最后一個(gè)階段，所有外勤結(jié)束，這個(gè)時(shí)候需要回所，進(jìn)行底稿整理，將審定報(bào)表與紙質(zhì)底稿核對；列出待補(bǔ)資料清單讓企業(yè)補(bǔ)充。完成審計(jì)報(bào)告初稿的編制及底稿完成差不多的時(shí)候就需要送到風(fēng)險(xiǎn)控制部審核；審核完成后，根據(jù)審核結(jié)果，繼續(xù)修改底稿、補(bǔ)充資料；最后所有待補(bǔ)事項(xiàng)均解決后，就可以出具審計(jì)報(bào)告了

這里只是簡單介紹一下審計(jì)的五個(gè)階段。實(shí)際審計(jì)過程中存在很多應(yīng)該需要注意的細(xì)節(jié)或是意外的情況。如果您對這些敢興趣，想聽我分享的話，歡迎大家來關(guān)注我的今日頭條號“財(cái)經(jīng)奧迪特”，如果有任何疑問，歡迎在評論區(qū)品論或是私信我。謝謝。

審計(jì)程序的三種劃分方式及關(guān)系？

審計(jì)程序是圍繞著審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)的，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)程序的宗旨。審計(jì)程序是通過收集審計(jì)證據(jù)來實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)程序的基礎(chǔ)。管理當(dāng)局認(rèn)定為，存在或發(fā)生，完整性，權(quán)利與義務(wù) 估價(jià)與分?jǐn)?表達(dá)與披露。

審計(jì)目標(biāo)可以以管理當(dāng)局認(rèn)定為基礎(chǔ)開展工作 審計(jì)證據(jù)是為審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，而審計(jì)程序又依賴于需要滿足特定審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與數(shù)量。

因此審計(jì)程序的計(jì)劃與執(zhí)行在本質(zhì)上也應(yīng)該服從于審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)并不需要一一對應(yīng)，有時(shí)一項(xiàng)審計(jì)程序可以滿足多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，而有時(shí)為了滿足一個(gè)特定的審計(jì)目標(biāo)，也許需要一系列的審計(jì)程序 綜上，審計(jì)程序是圍繞著審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)的，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)程序的宗旨。審計(jì)程序是通過收集審計(jì)證據(jù)來實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)程序的基礎(chǔ)

八個(gè)審計(jì)程序?qū)?yīng)哪些審計(jì)目標(biāo)？

八種具體審計(jì)程序

　　１、檢查記錄文件。獲得的證據(jù)的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

　?。?、檢查有形資產(chǎn)。主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等?？蔀榇嬖谔峁┛煽康淖C據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的證據(jù)。

　　３、觀察。查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)可能與日常的做法不同，從而會影響審計(jì)人員對真實(shí)情況的了解。因此，有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。

　?。础⒃儐?。詢問程序適用于整個(gè)審計(jì)過程，對執(zhí)行這一程序的審計(jì)人員的溝通表達(dá)能力要求較高。

　?。怠⒑C。函證是指審計(jì)人員師通過獲取直接來自第三方的信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

　?。丁⒅匦掠?jì)算。重新計(jì)算是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

　　７、重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序主要在控制測試中應(yīng)用。

　?。?、分析程序。分析程序是指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)，還包括在必要時(shí)對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中其他審計(jì)程序的具體內(nèi)容是？

具體內(nèi)容是：

1、接受業(yè)務(wù)委托。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價(jià)審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。

2、計(jì)劃審計(jì)工作。計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。

3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

4、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試 (必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。

5、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。

審計(jì)工作三階段主要內(nèi)容是什么？

審計(jì)過程分為五個(gè)階段，每個(gè)階段的名稱和主要工作分別是：

1、接受業(yè)務(wù)委托階段： 本階段主要工作包括：了解和評價(jià)審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。

2、計(jì)劃審計(jì)工作階段： 本階段主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序階段： 本階段主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

4、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序階段： 本階段主要工作包括：注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告階段： 本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。